Superbonus 110% - 90%

IN COSA CONSISTE L'AGEVOLAZIONE FISCALE
L’agevolazione fiscale consiste in detrazioni dall’Irpef (Imposta sul reddito delle persone fisiche) o dall’Ires (Imposta sul reddito delle società) ed è concessa quando si eseguono interventi che aumentano il livello di efficienza energetica degli edifici esistenti, il loro consolidamento statico o ne riducono il rischio sismico.

SPESE AMMISSIBILI
La detrazione riconosciuta va ripartita tra gli aventi diritto, per le spese sostenute a partire dal 1° gennaio 2022, in 4 quote annuali di parti importo, entro i limiti di capienza dell'imposta annua derivante dalla dichiarazione dei redditi. Per le spese sostenute nell'anno 2022, su opzione irrevocabile del contribuente, è possibile ripartire la detrazione in 10 anni; tale scelta deve essere esercitata nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo di imposta 2023, a condizione che la rata di detrazione relativa al 2022 non sia stata indicata nella relativa dichiarazione dei redditi.

In alternativa alla fruizione diretta della detrazione, è consentito optare per un contributo anticipato sotto forma di sconto praticato dai fornitori di beni o servizi (sconto in fattura) o per la cessione del credito corrispondente alla detrazione spettante.
A seguito della pubblicazione della legge n. 38/2023 ("Decreto Blocca Cessioni"), tuttavia, le agevolazioni fiscali sono state ricalibrate. La cessione del credito resta infatti valida per gli interventi realizzati con il Superbonus che, in data antecedente al 17 febbraio 2023, rispettino determinate condizioni:

• per interventi diversi da quelli effettuati dai condomini se risulta presentata la comunicazione di inizio lavori asseverata (Cilas);
• per interventi effettuati dai condomini se risulta adottata la delibera assembleare che ha approvato l’esecuzione dei lavori e risulti presentata la Cilas;
• per interventi comportanti la demolizione e la ricostruzione degli edifici se risulta presentata l’istanza per l’acquisizione del titolo abilitativo.

Restano invece fruibili sia la cessione del credito che lo sconto in fattura per l’eliminazione delle barriere architettoniche e anche per gli istituti per le case popolari (Iacp), le onlus e il terzo settore, e per i lavori su immobili colpiti da eventi sismici e dall’alluvione delle Marche.

Per le spese ammesse, la Legge di Bilancio 2023 prevede le seguenti scadenze e detrazioni:

• Per interventi effettuati da parte di persone fisiche su edifici unifamiliari, spetta una detrazione del 110%, fino al 30 settembre 2023 con la clausola che al 30 settembre 2022 i lavori siano stati effettuati per almeno il 30% dell'intero intervento;


• Per i condomini, l'aliquota rimane pari al 110% qualora:
• l'assemblea abbia deliberato i lavori entro il 18 novembre 2022 con presentazione della Cilas entro il 31 dicembre 2022;
• l'assemblea abbia deliberato i lavori tra il 19 e il 24 novembre 2022 con presentazione della Cilas entro il 25 novembre 2022;
• la richiesta del titolo abilitativo per gli interventi di demolizione e ricostruzione sia stata presentata entro il 31 dicembre 2022.

• Per interventi su edifici composti da 2 a 4 unità immobiliari, la detrazione resta al 110% qualora:
• la presentazione della Cilas sia avvenuta entro il 25 novembre 2022;
• la richiesta del titolo abilitativo per gli interventi di demolizione e ricostruzione sia stata presentata entro il 31 dicembre 2022.

Specifiche condizioni si applicano per:

• edifici appartenenti a Onlus, Organizzazioni di volontariato e Associazioni di promozione sociale che svolgono attività sociosanitaria e assistenziale;
• edifici appartenenti agli Istituti autonomi case popolari o enti assimilati;
• edifici di Comuni del Centro Italia situati nei crateri dei terremoti.

In tutti gli altri casi, l'aliquota del Superbonus passerà al 90% per le spese sostenute fino al 31 dicembre 2023; al 70% per quelle sostenute nell'anno 2024 e al 65% per quelle sostenute nell'anno 2025.

INTERVENTI INCENTIVABILI
Gli interventi ammessi agli incentivi vengono suddivisi in due categorie:

INTERVENTI TRAINANTI:

INTERVENTI TRAINATI: sono interventi ammessi solo congiuntamente ad uno degli interventi della tabella precedente:

• Interventi di efficientamento energetico previsti dal D.L. n°63/2013, quali ad esempio sostituzione serramenti o infissi, installazione schermature solari, sostituzione generatore di calore con pompe di calore o collettori solari (consulta la pagina dedicata per maggiori dettagli);
• Installazione di impianti solari fotovoltaici e di sistema di accumulo;
• Infrastrutture per la ricarica di veicoli elettrici;
• interventi di eliminazione delle barriere architettoniche (16-bis, lettera e) del DPR 917/1986).

MIGLIORAMENTO CLASSE ENERGETICA
Ai fini dell'accesso agli incentivi, nel caso di interventi di isolamento termico o sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale, deve essere assicurato il miglioramento di almeno due classi energetiche dell'edificio o la classe più alta qualora l'edificio ante-operam si collochi nella penultima classe A3. Tale valutazione deve essere effettuata attraverso la redazione dell'Attestato di Prestazione Energetica ante-operam e post-operam, rilasciato da un tecnico abilitato. Nel caso di condomini, la valutazione deve essere fatta a livello di intero edificio.

PER MAGGIORI INFORMAZIONI:
Sezione dedicata del sito dell'Agenzia delle Entrate
Portale ENEA sulle detrazioni fiscali
Consulta le FAQ sul Superbonus 110% raccolte dall'ENEA

CLICCA QUI PER SCOPRIRE LE DETRAZIONI PER INTERVENTI DI EFFICIENTAMENTO ENERGETICO (ECOBONUS)
CLICCA QUI PER SCOPRIRE LE DETRAZIONI PER INTERVENTI DI RISTRUTTURAZIONE EDILIZIA (BONUS CASA)
CLICCA QUI PER SCOPRIRE IL BONUS MOBILI